1월 16일 기획재정부는 2024년 12월 국회를 통과한 개정세법에서 위임한 사항 등을 규정하기 위해 소득세법 시행령 등 21개 후속 시행령 개정안을 마련했습니다.

개정안은 입법예고('25.1.17~'25.2.5), 차관회의, 국무회의 등 절차를 거쳐 2025년 2월 중 공포, 시행할 예정입니다.

<주요 내용>

1. 법인세 분야

① R&D 세액공제 대상 비용의 범위 확대

 - 신성장·원천기술*, 국가전략기술** 세액공제 적용 항목에 소프트웨어대여·구입비 , R&D 시설 임차료, 기술정보비 및 기술지도비, 디자인개발지도비, 특허조사·분석비 추가

 - 클라우드 이용료를 R&D 세액공제 적용 항목에 추가

 - 인건비 안분 적용(국가전략기술, 신성장원천기술과 일반R&D 병행 시 일반 R&D 공제율 적용 → 주된 시간을 국가전략기술, 신성장·원천기술 R&D에 투입 시 투입시간만큼 안분)

  *  ​일반 R&D 대비 높은 세액공제율(중소 30~40%, 중견·대기업 20~30%) 적용

  ** 일반 R&D 대비 높은 세액공제율(중소 40~50%, 중견·대기업 30~40%) 적용

② 신성장·원천기술 및 국가전략기술 범위 확대

 - 신성장·원천기술 : 수소, 에너지 분야 기술 3개 신설*, 첨단 소부장 분야 기술범위 구체화 및 탄소중립 분야 기술 확대**

  *  ​(수소) 선박용 암모니아 연료기반 수소생산 시스템 및 연료전지 적용 기술, 수소 가스터빈 복합발전용 암모니아 분해 기반 청정수소 생산기술

   * ​(에너지효율·수송) 그린수소 생산 해양 플랫폼 설계기술

  ** (첨단 소부장) 첨단 머시닝센터 설계·제조기술 범위 구체화, 첨단 터닝센터 설계·제조기술 범위 구체화

  ** ​(탄소중립) 석유계 고분자 대체 바이오케미칼 원료 생산기술

 - 국가전략기술 : 소재·부품·장비 관련 기술 및 바이오에너지 생산기술 5개 신설, 반도체와 바이오 분야 첨단 기술 추가

  *  ​(반도체) 3D 적층형 반도체 설계·제조 및 관련 신소재 개발 기술

  *  ​​(이차전지) 양극재용 고순도 금속 화합물 제조·가공 기술

  *  ​​(디스플레이) 디스플레이 하이브리드 커버 윈도우 소재 기술, 마이크로LED 에피·전사·접합 소재, 부품 및 장비 기술

  *  ​​(수소) 수소 처리 바이오에너지 생산 기술

  ** (반도체) 차세대 메모리반도체 관련 소부장 설계·제조 기술, 에너지효율향상 전력 반도체 설계·제조기술, 차세대 디지털기기 SoC설계·제조 기술, 고성능 마이크로 센서 설계·제조·패키징 기술

  ** ​(바이오) 바이오의약품 소재 기술

③ 통합고용세액공제 우대 대상*에 북한이탈주민 추가

  *  ​청년 정규직, 장애인, 60세 이상, 경력 단절 근로자

④ 조세특례법상 중소·중견 해당 업종 조정

 - 부동산 임대업 영위 기업과 성실신고확인대상 소규모 법인*을 조특법상 중견기업에서 제외

  *  ​➊~➌요건을 모두 갖춘 법인 :  ➊ 지배주주 등 지분율 50% 초과, ➋ 부동산임대업이 주된 사업이거나 부동산임대･이자･배당소득이 매출액의 50% 이상, ➌ 상시근로자 수가 5인 미만

2. 가업승계

① 공제 대상 사업용 자산 범위 조정(사업무관 자산* 범위 조정)

 - 임직원 사택 및 학자금·주택자금 제외

 - 과다보유 현금 기준 상향(150% -> 200%)

  *  ​기업의 직접적 경영·영업 활동과 관련이 없어 상속·승계 재산에서 제외되는 자산

② 증여자의 대표이사 재직요건 추가

 - 가업 영위 기간의 50% 이상 또는 증여일로부터 소급하여 10년 중 5년 이상 대표이사로 재직할 것

자세한 내용은 첨부자료 또는 링크를 참조하시기 바랍니다.